Финансовый менеджмент: Управление затратами

Управление затратами – это знание того где, когда и в каких объемах расходуются средства предприятия;

• это прогноз того где, для чего и в каких объемах необходимы дополнительные ресурсы;
• это умение обеспечить максимально высокий уровень отдачи от использования ресурсов.

Управление затратами состоит в применении системного подхода для определения реальных издержек, понимании причин их возникновения, принятия мер для улучшения структуры затрат на основе анализа и разработки стратегии управления затратами и использования отраслевых возможностей экономии средств.

Преимущества эффективного управления затратами:

• производство конкурентоспособной продукции за счет более низких затрат и, следовательно, цен;
• наличие качественной и реальной информации о себестоимости отдельных видов продукции и их позиций на рынке по сравнению с продуктами других производителей;
• возможность использования гибкого ценообразования;
• сбор объективных данных для составления бюджета предприятия;
• возможность оценки деятельности каждого подразделения предприятия с финансовой точки зрения;
• принятие обоснованных и эффективных управленческих решений.

Классификация затрат.

• постоянные и переменные;
• прямые и косвенные

Постоянные и Переменные

Прямые

1. Амортизация станка участвующего в производстве продукции
2. Зарплата основного производственного персонала
3. Транспортные расходы
4. Силовая электроэнергия для производства продукции
5. Комиссионные торговых агентов
6. Сырье и материалы

Косвенные

1. Зарплата торговых агентов без комиссионных
2. Амортизация станка по упаковке
3. Отопление
4. Зарплата среднего и высшего звена управления
5. Электроэнергия для станков вспомогательного производства

Методы анализа затрат:

• вертикальный - Применяем правило 80/20: для получения 80% эффекта достаточно выявить и оптимизировать статьи затрат составляющие наибольший удельный вес (20%).
• горизонтальный - помогает выявить динамику и значительные отклонения по отдельным статьям расходов.
• операционный - выявление возможности покрытия постоянных затрат, главный вопрос - как правильно включить постоянные затраты в цену того или иного товара; является ли данный продукт рентабельным, велики ли постоянные затраты; отказаться ли от производства убыточного продукта.

Операционный анализ необходим для экспресс - диагностики. Исходное уравнение для операционного анализа: П = В – Зобщ = В – Зперем – Зпост,

где П – прибыль; В – выручка; Зобщ – общие затр.; Зперем – переменные затр.; Зпост, - постоянные затр.

Взаимозависимость показателей в операционном анализе:

1. Эффект уменьшения постоянных затрат: уменьшение постоянных затрат при прочих равных условиях, вызывает равнозначное (в % соотношении) снижение точки безубыточности и увеличение прибыли
2. Сокращение переменных затрат вызывает увеличение прибыл, уменьшение точки безубыточности, при этом % снижение будет зависеть от структуры постоянных и переменных издержек
3. Эффект уменьшения прибыли на единицу продукции: увеличение прибыли на единицу продукции ведет к уменьшению порога рентабельности (точки безубыточности), следовательно, прибыль может уменьшится, но возможно и снижение объема продаж. Уменьшение прибыли на единицу продукции может быть компенсировано за счет прибыли от продаж дополнительного объема продукции.
4. предельный показатель – (предельные затраты; предельная прибыль; предельный доход) - используется для оптимизации объема продаж с целью минимизации затрат и максимизации прибыли

Методы распределения затрат:

Absorption costing (AC) - распределение всех затрат между реализованной продукцией и остатками продукции на складе

Direct costing (ДС) - все затраты делятся на переменные и постоянные, и постоянные затраты относятся на реализованную продукцию

Основное отличие этих методов - порядок распределения носителей расходов между калькуляционными периодами

АС - используется в основном для внешней отчетности и делит все затраты на прямые и косвенные. Не принижает значение постоянных затрат, при сезонных колебаниях производства позволяет избежать отражение эффективных убытков в учете. Готовая продукция на складе оценивается по полным затратам.

«+»

1. На предприятия производится один или несколько видов продукции
2. Общепроизводственные затраты не меняются от периода к периоду, являются условно постоянными
3. Существуют длительные контракты на выполнение определенных видов работ

ДС - дает возможность более гибкого ценообразования, уменьшает вероятность затоваривания продукции на складе, дает возможность определить прибыль, которую приносит каждая дополнительно проданная единица продукции. Следовательно, позволяет планировать сидки и цены на конкретный объем продаж. Запасы готовой продукции на складе оцениваются по переменным затратам.

«+»

1. Обеспечивает менеджера корректной информацией для принятия решений
2. Косвенные расходы не капитализируются в неликвидных запасах.

Носители затрат - причины оказывающие непосредственное влияние на уровень затрат. Влияние может быть положительным и отрицательным. Анализ носителей затрат позволяет принимать эффективные решения.

Примеры носителей затрат:

(статьи затрат – возможные носители затрат)

1. Зарплата - Местонахождение, эффективность работы
2. Сырье и материалы - Масштаб закупок, качество сырья, уровень отходов
3. Расходы на финансирование - Ставка %, срок, инфляция, местонахождение
4. Ремонт - Число ремонтируемых единиц оборудования, возраст
5. Электроэнергия, тепло - Площадь помещения, эффективность систем обогрева
6. Сбытовые расходы - Число заказов, количество клиентов и количество выписываемых счетов клиентам
7. Бухгалтерия - Количество операций, среднее время обработки операции, местонахождение предприятия
8. Складские расходы - Среднее время хранения, количество обслуживаемых грузовых мест, работы связанные с механизацией склада
9. Транспортные расходы - Количество автомобилей, количество обслуживаемых клиентов

Автор: BusinessGirl ¹⁹